贈与税 2027 相続時精算課税 計算ツール
2027年の贈与税を「相続時精算課税制度」で計算。特別控除¥25,000,000+毎年¥1,100,000基礎控除のメリットをシミュレーション。「暦年課税」との税額比較で最適な贈与方法も判定します。
相続時精算課税制度とは
相続時精算課税制度は、60歳以上の父母・祖父母から18歳以上の子・孫への贈与で選択できる特例制度です。2024年1月以降は大幅に拡充され、年110万円の基礎控除+特別控除2,500万円までの贈与が非課税となり、それを超える部分には一律20%の贈与税が課されます。贈与者が亡くなった時に、これまでの贈与額を相続財産に加算して相続税を計算する仕組みです(納めた贈与税は相続税から控除)。
2024年改正のポイント
2024年1月から相続時精算課税制度に「年110万円の基礎控除」が新設されました。これは暦年課税(基礎控除110万円)とは別枠で、毎年110万円までなら贈与税の申告も相続財産加算も不要となります。例えば毎年100万円を10年間贈与すれば、合計1,000万円が完全非課税で次世代へ移転できます。これは富裕層の相続税対策として大幅に有利になった大改正です。
暦年課税と相続時精算課税の比較
- 基礎控除: 年110万円
- 税率: 10-55%(累進)
- 相続前7年以内の贈与は相続財産に加算(2024改正後段階的に7年へ拡大)
相続時精算課税:
- 基礎控除: 年110万円(2024新設)
- 特別控除: 累計2,500万円(贈与税0円)
- 2,500万円超: 一律20%
- 相続時に贈与額を加算して相続税で精算
注意: 一度選択すると暦年課税に戻せない
どちらが有利か?
相続時精算課税が有利なケース: ①将来値上がりが見込まれる財産(株式・土地等)を早めに贈与したい場合(贈与時の評価で固定される)。②相続税が基礎控除以下で発生しない見込みの家庭(贈与税0円で大型贈与可能)。③孫等への贈与で相続税の2割加算を回避したい場合。暦年課税が有利なケース: ①長期にわたって少額(月10万円程度)ずつ贈与する場合。②相続税が発生する見込みで、相続前7年超の贈与なら加算対象外にできる場合。
申告手続き
相続時精算課税を初めて選択した年は、翌年2月1日-3月15日の贈与税申告期間に「相続時精算課税選択届出書」+「贈与税申告書」を税務署に提出します。それ以降は、年110万円超の贈与があった年のみ申告が必要(110万円以下なら申告不要)。一度選択すると贈与者ごとに撤回できないため、慎重に判断してください。出典: 国税庁No.4103(相続時精算課税の選択)。