Co-imposabilité Couple Luxembourg 2027 — Classe 1 vs 1a vs 2
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| Critère | Classe 1 séparée | Classe 2 splitting |
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Les trois classes d'impôt luxembourgeoises
Le système fiscal luxembourgeois est organisé autour de trois classes d'impôt qui déterminent le barème applicable au revenu imposable. Chaque classe correspond à une situation familiale différente et applique un barème progressif spécifique pour 2027:
• Classe 1: célibataires, divorcés et veufs sans enfant à charge. Barème standard, abattement minimal.
• Classe 1a: parents seuls (célibataires, divorcés, veufs) avec enfant à charge, ou personnes de plus de 64 ans. Abattement intermédiaire, donne droit au crédit d'impôt monoparental (CIM, 2 505€/an max).
• Classe 2: couples mariés ou pacsés (PACS). Utilise le mécanisme du splitting — le revenu cumulé est divisé par 2, le barème progressif appliqué à cette moitié, puis l'impôt total multiplié par 2. Très avantageux quand un conjoint gagne beaucoup plus que l'autre.
Le mécanisme du splitting (classe 2)
Le splitting est le principal avantage de la classe 2. Il fonctionne ainsi:
1. Cumul des revenus des deux conjoints (par exemple 80 000€ + 20 000€ = 100 000€).
2. Division par 2 pour obtenir le revenu "splitté" (50 000€).
3. Application du barème progressif sur ce revenu splitté (impôt sur 50 000€ ≈ 9 800€).
4. Multiplication par 2 pour obtenir l'impôt total du couple (19 600€).
Sans splitting (en classe 1 séparée), le couple paierait: impôt sur 80 000€ ≈ 22 500€ + impôt sur 20 000€ ≈ 700€ = 23 200€. Économie en classe 2: 3 600€/an. Plus la disparité de revenus est grande, plus l'économie est importante (jusqu'à 10 000€-15 000€/an pour un couple avec un seul revenu de 150 000€+).
Quand l'imposition individuelle est-elle préférable ?
Depuis 2018, les couples mariés ou pacsés peuvent opter chaque année pour l'imposition individuelle (chacun en classe 1) plutôt que la classe 2. C'est avantageux dans plusieurs situations:
• Revenus similaires: si les deux conjoints gagnent à peu près la même chose (par exemple 50 000€ + 48 000€), le splitting n'apporte presque rien. L'imposition individuelle peut être équivalente ou légèrement plus avantageuse grâce aux crédits d'impôt individuels.
• Frontalier avec conjoint résident: si un conjoint frontalier n'a pas de revenu imposable au Luxembourg, l'imposition individuelle peut optimiser les crédits.
• Revenus complémentaires variables: revenus locatifs, dividendes, plus-values qu'on veut isoler.
L'option doit être signée par les deux conjoints conjointement dans la déclaration annuelle. Elle est révisable chaque année — on peut être en classe 2 une année et en imposition individuelle l'année suivante.
Démarches et changement de classe
L'inscription en classe 2 est automatique pour tout couple marié ou pacsé résident au Luxembourg. Pour les frontaliers belges, français et allemands mariés, la classe 2 est accordée sur demande, à condition que 90% au moins des revenus mondiaux du couple soient imposés au Luxembourg (statut de non-résident assimilé). La demande se fait via le formulaire "Demande de classification fiscale" auprès du Bureau de l'imposition de l'ACD.
En cas de mariage ou de PACS en cours d'année, la classe 2 s'applique rétroactivement au 1er janvier de l'année du mariage. En cas de divorce ou de séparation, la classe 1 (ou 1a si enfants) s'applique à partir de l'année suivante. Les couples internationaux (un conjoint hors Luxembourg) doivent fournir un certificat de résidence fiscale.
Source: Administration des contributions directes (impotsdirects.public.lu) — LIR 2027, art. 119 et guichet.lu (Classes d'impôt et co-imposition). Dernière mise à jour: mai 2026.